一个员工手册中无名,却为企业缴税的神秘人;一件明明有多笔诉讼费用,却不入账列支的蹊跷事……检查人员深查细访,原来,企业的这两个“状况”都与一件事有关
细查数据:多笔诉讼费用“失踪”
近日,安徽省宣城市税务机关根据有关部门的移交线索,深挖细查,确认M工程机械有限公司采用销售收入不入账等方式少计营业收入万元,共计少缴增值税.8万元、企业所得税76.6万元,少缴各类地方税及附加32.8万元。针对企业违法行为,税务机关依法对其作出补缴税款、加收滞纳金.8万元,并处罚款.1万元的处理决定。
不久前,宣城市有关部门在经济案件调查过程发现了一条涉税违法线索:M工程机械公司在申领大型项目建设财政补贴资金的过程中,涉嫌在购置固定资产的发票凭证上做手脚,虚报项目投资总额,并在不法中介机构的帮助下,利用虚假固定资产投资项目验收报告等资料,骗取财政补贴资金。
有关部门将线索传递至税务机关稽查部门,要求协助调查,鉴别验收报告中的发票真伪,并对M机械公司涉嫌涉税违法进行税务稽查。
接到线索后,宣城市税务机关十分重视,迅速组织人员对该企业立案调查。经核查,M机械公司用于申领财政补贴的项目投资资料中附列的,用于证明项目具有重大设备采购行为的采购发票复印件中,有8张是通过对增值税专用发票多次复印修改金额的方式变造,企业以此方式虚报固定资产投资金额万元。检查组及时将有关证据材料和核查结果向相关部门进行了回复。不过,经核查确认,M机械公司并没有将虚报的固定资产金额入账。
申领财政补贴资金时企业在申领资料上做假,那么,其申报信息中是否有“水分”呢?检查人员于是进行了延伸核查。
M工程机械有限公司成立于年11月,其主要产品为沥青搅拌站(塔)。年~年,该公司共申报销售收入1.95亿元,共计缴纳增值税.6万余元,缴纳企业所得税.3万余元。
检查人员利用金税三期税收管理系统、电子底账系统、国家企业信用信息系统等软件,结合企业报送的申报资料,对该企业信息进行了多渠道搜集和分析,发现了不少疑点:
该公司主要产品沥青搅拌站(塔)属于大型路面机械。设备用材以钢板、工字钢、方管、彩钢板等钢材为主,企业在沥青搅拌站(塔)生产过程中由于切割、焊接钢材等工序,会产生大量下脚料——废钢,根据企业产品资料分析,该企业单个产品用钢量为吨~吨左右,生产中应有大量的废钢下脚料产生,但检查人员对企业申报收入构成分析时发现,该公司并未申报下脚料收入。
此外国家企业信用信息系统中显示,M机械公司自开业以来,因下游客户拖欠货款、公司产品沥青搅拌站(塔)产品交付和后续服务等原因,曾发生过不少经济诉讼案件。但奇怪的是,在企业申报的财务信息中却丝毫没有反映与诉讼相关的费用支出。企业开业经营已有六七年之久,这期间多起诉讼费用为何不入账?这一现象引起了检查人员的注意。检查人员心中存疑:难道这些诉讼涉及业务的应税收入也均未入账?
针对诸多疑点,检查组制定了核查预案,决定对该企业办公现场和生产现场实施突击检查,现场调取企业账簿资料、提取企业财务核算系统中的账套数据,从中寻找线索和证据。
深挖账簿:发现神秘缴税人
在对企业办公和生产现场等进行突击核查的过程中,检查人员发现,该企业管理较为混乱,合同等经营资料并未设置专人专岗管理,生产材料、存货堆放混乱,无人看管收发。
检查人员询问公司法定代表人陆某和财务负责人朱某后得知,该公司是家族经营式私营企业,公司管理人员精力主要放在市场拓展和客户开发经营上,无暇顾及内部管理,因此导致企业内控机制不健全,财务管理也不规范。
了解企业的生产流程后,检查人员发现,与查前分析的情况相符,企业在制作产品过程中确会产生大量的下脚料。在现场记录取证后,结合企业申报数据和财务信息,检查人员对企业人员进行了针对性询问。最终,财务负责人朱某承认,企业生产过程中产生的下脚料收入确实没有入账,而是冲抵了日常食堂开支和后勤等费用。随后,检查人员对下脚料收购人员、企业后勤人员分别实施了询问,并固定了相关证据。
该公司账务处理是采取委托会计师事务所代办的方式,检查人员依照经验判断,这种财务管理模式下,事务所只是根据企业定期提供的单据、凭证整理后入账,账簿核查价值不高。因此,检查人员决定在调阅企业账簿资料和记账凭证时,重点